Сдаем годовой РСВ до 31 января 2022 года: инструкция в 6 пунктов

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сдаем годовой РСВ до 31 января 2022 года: инструкция в 6 пунктов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Бланк Расчета по страховым взносам утвержден приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751. РСВ за 2021 год будет последним отчетом, который составляется на данном бланке. Уже с отчетности за I квартал 2022 года бухгалтеры будут использовать новый бланк (утв. приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875).

Экстерн предупреждает, когда в подготовленном расчете по страховым взносам есть ошибки. Предупреждение появляется, если суммы нарастающим итогом в подразделах 1.1, 1.2 или приложении 2 расчета не совпадают с данными раздела 3 по всем сотрудникам с начала года. Речь идет о следующих строках:

• 030 — сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц;
• 050 — база для исчисления страховых взносов;
• 051 — база для исчисления в размере, превышающем предельную величину базы для исчисления взносов на ОПС;
• 061 — исчислено страховых взносов с базы, не превышающей предельную величину базы для исчисления взносов на ОПС

Всего можно получить три вида предупреждений:

• «Общая сумма выплат и иных вознаграждений с начала расчетного периода гр. 1 стр. 030 Подраздела 1.1 Приложения 1 (‘сумма’) не соответствует рассчитанной по формуле: (гр. 2 + гр. 3 + гр. 4) стр. 030 Подраздела 1.1 Приложения 1 + (сумма всех ст. 080 Приложения 7 + сумма всех ст. 140 Раздела 3) с начала расчетного периода по каждому физическому лицу (‘сумма’) по тарифу xx.»
• «База по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, не превышающая предельную величину, с начала расчетного периода (гр. 1 стр. 050 — гр. 1 стр. 051) Подраздела 1.1 Приложения 1 (‘сумма’) не соответствует рассчитанной по формуле: ((гр. 2 + гр. 3 + гр. 4) стр. 050 — (гр. 2 + гр. 3 + гр. 4) стр. 051) Подраздела 1.1 Приложения 1 + сумма всех ст. 150 Раздела 3 с начала расчетного периода по каждому физическому лицу (‘сумма’) по тарифу xx.»
• «Сумма исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с начала расчетного периода с базы, не превышающей предельной величины, гр. 1 стр. 061 Подраздела 1.1 Приложения 1 (‘сумма’) не соответствует рассчитанной по формуле: (гр. 2 + гр. 3 + гр. 4) стр. 061 Подраздела 1.1 Приложения 1 + сумма всех ст. 170 Раздела 3 с начала расчетного периода по каждому физическому лицу (‘сумма’) по тарифу xx.»

РСВ для ИП в 2021 году

Размеры страховых взносов для ИП, адвокатов, нотариусов за 2021 г. (согласно ФЗ № 322 от 15.10.2020 г.)

Основные моменты в Разделе 3

Третий раздел заполните на каждое застрахованное лицо. К ним относятся работающие по трудовым договорам, получавшие выплаты по ГПХ, руководитель компании.

Не заполняйте поле 010 в шапке раздела: эта графа предназначена для аннулирования ранее представленных сведений по физлицу, а также при корректировке данных по строкам 020–060 – для уточнения РСВ.

Заполните два подраздела:

• 3.1 с персональными данными по сотруднику: фамилия, имя и отчество, дата рождения, сведения о гражданстве, паспортные данные, номера СНИЛС и ИНН;
• 3.2 – данные о доходах, облагаемых страховыми взносами по основному и дополнительному тарифу. Суммы отражают за IV квартал 2021 года. Для случаев, когда сотрудник уволился в I, II или III квартале и не получал доходов после увольнения в IV квартале, учтите его выплаты и взносы только в первом разделе с приложениями. В третий раздел РСВ за IV квартал такого сотрудника не включайте.

Заполнение с копейками (не соответствует действующим правилам) Раздел 2. Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщика страховых взносов

 Наименование показателя 

 Код 
 строки 

 Всего 
 с начала 
расчетного 
 периода 

 В том числе за 
 последние три месяца 
 отчетного периода 

 1 
 месяц 

 2 
 месяц 

 3 
 месяц 

 1 

 2 

 3 

 4 

 5 

 6 

 <...>

 <...>

 <...>

 <...>

 <...>

 <...>

База для начисления 
страховых взносов на 
обязательное пенсионное 
страхование 

 1966 г.р. 
 и старше 
 (с. 201 - 
 с. 211 - 
 с. 214 - 
 с. 217) 

 220 

 1967 г.р. 
 и моложе 
 (с. 202 - 
 с. 212 - 
 с. 215 - 
 с. 218) 

 221 

 3001,50 

1000,50

1000,50

1000,50

Фрагмент формы РСВ-1 ПФР: уменьшен показатель последнего месяца Раздел 2. Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщика страховых взносов

 Наименование показателя 

 Код 
 строки 

 Всего 
 с начала 
расчетного 
 периода 

 В том числе за 
последние три месяца
 отчетного периода 

 1 
месяц 

 2 
месяц 

 3 
месяц 

 1 

 2 

 3 

 4 

 5 

 6 

 <...>

 <...>

 <...>

 <...>

 <...>

 <...>

База для начисления 
страховых взносов на 
обязательное пенсионное 
страхование 

 1966 г.р. 
 и старше 
 (с. 201 - 
 с. 211 - 
 с. 214 - 
 с. 217) 

 220 

 1967 г.р. 
 и моложе 
 (с. 202 - 
 с. 212 - 
 с. 215 - 
 с. 218) 

 221 

 3002 

 1001 

 1001 

 1000 

Заполнение с копейками (не соответствует действующим правилам) Раздел 2. Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщика страховых взносов

 Наименование показателя 

 Код 
 строки 

 Всего 
 с начала 
расчетного 
 периода 

 1 

 2 

 3 

Сумма выплат и иных 
вознаграждений, 
начисленных в пользу 
физических лиц, в 
соответствии со ст. 7
Федерального закона от 
24 июля 2009 г. N 212-ФЗ 

всего (с. 201
 + с. 202) 

 200 

 1966 г.р. 
 и старше 

 201 

 1967 г.р. 
 и моложе 

 202 

 4001,10 

Суммы, не 
подлежащие
обложению 
страховыми
взносами: 

в соответствии
с ч. 1, 2 ст.
9 Федерального
закона от 24 
июля 2009 г. 
N 212-ФЗ 

всего (с. 211
 + с. 212) 

 210 

 1966 г.р. 
 и старше 

 211 

 1967 г.р. 
 и моложе 

 212 

 1000,50 

в соответствии
с п. 1 ч. 3
ст. 9 
Федерального 
закона от 24 
июля 2009 г. 
N 212-ФЗ 

 1966 г.р. 
 и старше 

 214 

 1967 г.р. 
 и моложе 

 215 

 3000,60 

База для начисления 
страховых взносов на 
обязательное пенсионное 
страхование 

 1966 г.р. 
 и старше 
 (с. 201 - 
 с. 211 - 
 с. 214 - 
 с. 217) 

 220 

 1967 г.р. 
 и моложе 
 (с. 202 - 
 с. 212 - 
 с. 215 - 
 с. 218) 

 221 

 0 

Далее попробуем округлить показатели различными способами. Округления и сравнения произведем в черновике. Желтым фоном в таблице отмечены ячейки, где сумму пришлось корректировать для выполнения соотношения между строками (табл. 1 на с. 94).

Действуют ли пониженные тарифы страховых взносов для МСП в 2021 году

Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ не только ввёл пониженный тариф для субъектов МСП с апреля 2020 года, но и внёс поправки в НК РФ. Перечень плательщиков страховых взносов, для которых применяются пониженные тарифы, дополнили новой категорией (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ):

А также, ст. 427 НК РФ дополнена п. 2.1, согласно которому для плательщиков, указанных в пп. 17, начиная с 2021 года применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование:

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %;
3) на обязательное медицинское страхование — 5 %.

Таким образом, субъекты МСП в 2021 году и далее продолжают применять пониженный тариф к части базы за календарный месяц, превышающей МРОТ.

Как правильно округлять страховые взносы?

Для проверки правильности заполнения расчёта по страховым взносам ФНС были введены внутренние контрольные соотношения.

Новые контрольные соотношения:

• 1.193 — отсутствует приложение 1 раздела 1 СВ со значением 01 в поле 001 при наличии приложеня 1 раздела 1 СВ со значением 20 в поле 001
• 1.194 — отсутствует подраздел 3.2.1 раздела 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = НР при наличии подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = МС
• 1.195 — отсутствует подраздел 3.2.1 раздела 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = ВЖНР при наличии подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВЖМС
• 1.196 — отсутствует подраздел 3.2.1 раздела 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = ВПНР при наличии подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВПМС
• 1.197 — строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ со значением в поле 130 = НР
• 1.198 — строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ со значением в поле 130 = ВЖНР
• 1.199 — строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ со значением в поле 130 = ВПНР

При наличии в начислениях необлагаемой суммы можно допустить ошибку. Например, сумма заработной платы работника состоит из основного начисления — 26000 руб. и выплаты по больничному листу – 4000 руб., которая не подлежит налогообложению. Если разделить облагаемую сумму (26000 руб.) пропорционально, то при проверке контрольных соотношений будет выдана ошибка.

Для выявления сути «строчных» проблем посмотрим на строку 221 разд. 2 формы РСВ-1 ПФР. Здесь приводится показатель базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Рассмотрим варианты заполнения этой строки на примерах.

Пример 1. На предприятии трудится один человек. В I квартале 2012 г. его облагаемый страховыми взносами доход составлял ежемесячно 1000,50 руб. Как заполнить строку 221 разд. 2 формы РСВ-1 ПФР — с копейками или без копеек?

Решение. Заполнение строки 221 разд. 2 формы РСВ-1 ПФР за I квартал без округления показано ниже.

Получив такие результаты, любой бухгалтер задумается над вопросами: как заполнить строку, какие правки придется сделать, чтобы отчетность прошла проверку, какую графу «принести в жертву»?

Ответ напрашивается очевидный — нельзя искажать итоговую сумму облагаемой базы. Именно этот показатель участвует в расчете суммы страховых взносов. И, соответственно, формирует окончательный результат (задолженность или переплату) расчетов между страхователем и Пенсионным фондом.

Судите сами. Если в графе 3 поставить 3003 руб., это даст ошибку в один рубль. Как следствие, сумма начисленных взносов на страховую часть пенсии составит за I квартал 601 руб. (3003 руб. x 20%), в то время как правильная сумма взносов на страховую часть — 600 руб. (3001,50 руб. x 20%), именно ее заплатит бухгалтер за I квартал 2012 г.

Начиная с этого года, инспекторы усилили контроль над правильностью формирования и заполнения расчета по страховым взносам.

Связан этот момент с тем, что в п. 7 ст. 431 НК РФ были внесены изменения, из-за которых ИФНС получили дополнительные поводы для отказа в приеме отчетности.

Подробнее о контрольных соотношениях в 2021 г. читайте в этой статье. С начала 2021 г.

в целях проверки РСВ налоговики используют действовавшие ранее контрольные соотношения «версии 2», опубликованные в Письме ФНС от 30.06.2017 г.

Одно из контрольных соотношений, применяемых к форме 6-НДФЛ, выглядит так:

стр. 110 > = стр. 130

Это значит, что инспекторы сравнят два показателя: доходы (стр. 110) и вычеты (стр. 130). Каждый из них рассчитывается обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала года. Если окажется, что доходы меньше вычетов, ИФНС затребует пояснений или исправлений.

Заполните, проверьте и сдайте новую форму 6‑НДФЛ через интернет

Обоснование находим в пункте 3 статьи 210 НК РФ. Там говорится: если сумма вычетов превышает величину доходов, то облагаемая база по НДФЛ равна нулю. При этом в общем случае перенести неучтенные вычеты на следующий налоговый период нельзя. Зато можно перенести их на следующий месяц текущего налогового периода — так сказал Минфин в письме от 14.08.08 № 03-04-06-01/251 (см. «Минфин: вычет можно переносить на следующие месяцы, но только в пределах года»).

Делаем вывод. Если в I квартале 2021 года вычеты превысили доходы, надо поступить следующим образом:

1. Определить, какая часть вычетов по сумме равна доходам.
2. Отразить эту часть в строке 130 формы 6-НДФЛ за I квартал.
3. Оставшуюся часть вычетов показать в отчетности за полугодие (если доходы превысят вычеты).

РСВ с превышением базы по взносам на ВНиМ

Ежемесячная облагаемая страхвзносами зарплата работника малого предприятия составляет 130 тыс. руб. Выплаты работнику за 9 месяцев 2020 г. составили:

• за январь-июнь 2020 г. — 780 тыс. руб,, при этом начислено страхвзносов на ВНиМ по базовому тарифу 2,9% — 12 365,31 руб., по льготному – 0 руб. (выплаты, облагаемые по коду тарифа «01» – 426 390 руб., по коду тарифа «20» – 353 610 руб.);
• за январь-июль – 910 тыс. руб.,
• за январь-август – 1 040 тыс. руб.,
• за январь-сентябрь – 1 170 тыс. руб.

В июле взносы на ВНиМ исчислены по базовому тарифу 2,9% с части в пределах МРОТ, и по льготному тарифу 0% с части выплаты свыше МРОТ:

12 130 х 2,9% + (130 000 – 12 130) х 0% = 351,77 + 0 = 351,77 руб.

В августе предельная база по взносам была превышена на 128 тыс. руб.:

1 040 000 – 912 000 = 128 000 руб.

Соответственно, часть выплаты за август, которая входит в предельную базу – 2 тыс. руб.:

130 000 – 128 000 = 2000 руб.

Вся эта сумма находится в пределах МРОТ, к ней применяется базовый тариф 2,9%:

2000 х 2,9% = 58 руб.

Часть выплаты за август, превышающая лимит базы, страховыми взносами на ВНиМ не облагается.

В сентябре страховые взносы с выплаты в пределах 12130 руб. не начисляются, поскольку превышен предельный размер базы, а с суммы, превышающей МРОТ, взносы начисляются по льготному тарифу 0%:

(130 000 – 12 130) х 0% = 0 руб.

Как и для взносов на ОПС, страхователи, применяющие льготные тарифы для МСП, в «Расчете по страховым взносам» заполняют два листа Приложения 2 к Разделу 1 – один с кодом тарифа «01», второй с кодом «20». В нашем случае в листе с кодом тарифа «01» будет отражена сумма выплат:

• по строке 020 – 462 780 (426 390 + 12 130 + 12 130 + 12 130); в т. ч. за 1 месяц – 12 130, за 2 месяц – 12 130, за 3 месяц – 12 130 (часть выплат в пределах МРОТ);
• по строке 040 – 22 260, в т.ч. за 1 месяц – 0, за 2 месяц – 10 130, за 3 месяц – 12 130 (это суммы превышения лимита базы, приходящиеся на часть выплат в пределах МРОТ);
• по строке 050 – 440 520 (462 780 – 22 260), в т.ч. за 1 месяц – 12 130, за 2 месяц – 2000, за 3 месяц – 0 (облагаемая база за вычетом сумм, превышающих предельную базу).

Соответственно, в листе с кодом тарифа «20» будут отражены выплаты в части, превышающей МРОТ:

• по строке 020 – 707 220 (353 610 + (130 000 – 12 130) х 3), в т.ч. за каждый из трех месяцев – по 117 870 (130 000 – 12 130);
• по строке 040 – 235 740, в т. за 1 месяц – 0, за 2 месяц – 117 870, за 3 месяц – 117 870 (суммы превышения лимита базы, приходящиеся на часть выплат свыше МРОТ);
• по строке 050 – 471 480, в т.ч. за 2 месяц – 117 870, за 2 и 3 месяцы – 0.

Подготовлены новые контрольные соотношения для РСВ

На примере мы увидели разницу. На первый взгляд во втором варианте заполнения мы выполнили все, что требуется Порядком. Но правильно ли заполнена эта строка? Ответ однозначный — неправильно. Потому что есть контрольное соотношение: сумма в графе 3 должна быть равна сумме из графы 3 за предыдущий отчетный период этого календарного года плюс суммы из граф 4 — 6 нового отчетного периода.

Так как мы заполняем форму за I квартал, то требование чуть проще. Должно выполняться соотношение «графа 3 = графа 4 + графа 5 + графа 6».

Искажения взаимосвязей между строками

ФНС России установила контрольные соотношения, согласно которым сумма начисленных страховых взносов нарастающим итогом с начала расчетного периода не должна превышать максимально допустимую (контрольное соотношение № 012), причем погрешность допускается в одну копейку. Рассмотрим, какие существуют страховые взносы для индивидуального предпринимателя и его сотрудников.

Так как изменения были внесены с 1 апреля, то применять льготу нужно с апрельских начислений. Датой начисления заработной платы в бухгалтерском учёте является последний день месяца, поэтому к мартовским платежам должен применяться прежний тариф.

Соотношение 1.193 при применении страхователем пониженного тарифа определяет порядок заполнения приложения 1 раздел 1.

РСВ: новые контрольные соотношения

Определили, что для правильного заполнения расчета потребуются два приложения 1 и два приложения 2 – для выплат, облагаемых по обычным и пониженным тарифам. В разделе 3 такие выплаты необходимо показывать в отдельных подразделах 3.2.1. Выплаты, облагаемые по общему тарифу, должны отражать в приложениях 1 и 2 с кодом тарифа 01.

Как быть, если достигнута предельная величина базы? Надо ли необлагаемые выплаты распределять по тарифам пропорционально МРОТ и части, его превышающей?

Предложенные правила помогут выбрать не между «правильно» и «неправильно», а между «неправильно» и «абсолютно недопустимо». В итоге у вас получится не самый лучший вариант, а тот, что лишь минимизирует отрицательные последствия округления стоимостных показателей.

Что в этой ситуации делать, сказать сложно. Данное КС придумали не в 1С, а в налоговой, поэтому разработчики 1С его просто реализовали. А вот то, что погрешность, которую придумала налоговая не всегда является достаточной, то это больше вопрос к налоговой.

Для чего нужны контрольные соотношения

Контрольные соотношения к любой отчетной форме — это метод математической проверки данных, который отражает корректность введенных в отчет сведений путем сопоставления определенных показателей. Данные сопоставляются как внутри самой формы, так и с другими отчетами.

Налоговики формируют и дополняют таблицу сравнения показателей формы расчета по страховым взносам и рассылают ее в территориальные отделения, чтобы территориальные ИФНС проверяли корректность данных, указанных в документах плательщиков. Информация не держится в тайне: сами страхователи вправе использовать разработанные показатели для самопроверки перед сдачей расчета. Ранее ФНС России уже публиковала памятку для плательщиков страховых взносов, в которой содержится достаточная информация о порядке их исчисления и уплаты.

Контрольные соотношения в отчете: расчет страховых взносов

Данные для проверки представлены в виде объемной таблицы. В ней содержатся более 300 внутренних контрольных соотношений внутри расчета и два междокументных. В частности, контрольные соотношения 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам 2021. Например, первое из них звучит так: «обязательность предоставления расчета по страховым взносам в случае предоставления 6-НДФЛ». Это значит, что все работодатели, которые обязаны отчитываться по 6-НДФЛ, обязаны отчитаться и по страховым взносам. Даже если расчет получится нулевым.

Подробнее мы остановимся на ее небольшой части, междокументных соотношениях, чтобы понять, как ею пользоваться. Итак, эти показатели выглядят следующим образом:

Похожие записи:

• Расширены направления использования областного материнского капитала
• Налог с продажи квартиры, дома, земельного участка и другой недвижимости
• Условия перевозки детей в автомобиле в 2023 году